| | | 企业合并准则与合并财务报表准则的理论突破研究
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［摘 要］ 新颁布的工商管理企业合并与合并财务报表会计准则，借鉴了国际会计准则的工商管理有益经验，实现了历史性的突破，主要表现在：充分考虑我国国情，区分企业合并类型；对非同一控制下的企业合并，规范了会计处理方法；顺应历史潮流，运用修订的实体理论编制合并会计报表；使用公允价值计量，增加信息的有用性；以实质控制为基础将全部子公司纳入合并范围，使合并报表信息更全面、完整；对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按权益法调整，增加了有效信息含量。
［关键词］ 会计准则；企业合并；合并财务报表；突破
新颁布的《企业会计准则第20号——企业合并》与《企业会计准则第33号——合并财务报表》，借鉴了国际会计准则与美国财务会计准则的有益经验，在全面考察我国国情的基础上，总结我国在企业合并与合并会计报表会计处理规定方面的得失，顺应国际化趋同的大趋势，实现了历史性的突破。本次企业合并与合并会计报表准则的主要内容有：在企业合并中区分同一控制下的企业合并与非同一控制下的企业合并，对同一控制下的企业合并采用权益结合法处理，对非同一控制下的企业合并采用购买法核算；在合并会计报表中应用了修订的主体理论（也被称为实体法）。
新准则发布前有关企业合并与合并会计报表的会计处理规定主要集中
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